一、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局2020年第8号公告）文件问答口径 1、疫情防控重点保障物资生产企业新购置生产设备的，可以适用什么税收优惠政策吗? 答：为有效应对疫情，鼓励企业扩大产能，政策规定对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。 【晶晶亮学习体会】一注意新购置设备，而不是购置新设备，购进二手设备也适用。二注意设备的用途，是为了扩大产能，而不是其他用途。三注意没有之前500万的金额的限制。 2、疫情防控重点保障物资生产企业可以选择不享受一次性税前扣除政策吗？ 答：考虑到享受税收优惠是纳税人的一项权利，疫情防控重点保障物资生产企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。 【晶晶亮学习体会】每个企业情况不同，并不是税妈觉得你冷，你就一定得穿秋裤。如果企业处于免税阶段，一次税前扣除带不来税收实惠，当然可以放弃，选择分期税前扣除。 3、疫情防控重点保障物资生产企业如何确定？ 答：疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。 【晶晶亮学习体会】享受该项优惠的源头，不是由税务机关决定的。 4、疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，如何填报纳税申报表？ 答：疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性税前扣除政策的，在现行企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次填报相关数据。 【晶晶亮学习体会】具体来讲，是A150080表的第10行 5、疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，需办理什么手续？ 答：为贯彻落实税务系统“放管服”改革，优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，税务总局于2018年制发了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年23号），修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办法》。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此，疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。留存备查资料暂可参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定执行。 【晶晶亮学习体会】企业所得税的优惠享受的时候不需要履行任何手续，办税便捷的同时，企业特别容易忽视备查资料的收集和留存。一旦税务机关在复核的时候，企业无法提供资料，优惠就不能享受，税款和滞纳金都会被追征。这是一个潜在的涉税风险点，财务人员一定不要掉以轻心。 6、此次出台的对受疫情影响较大的困难行业企业支持政策的具体内容是什么？ 答：当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻，部分行业企业经营受到了较大冲击。为了缓解这些困难行业企业的经营困难，政策规定对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。 【晶晶亮学习体会】延长亏损弥补期限的只针对困难行业2020年发生的亏损，也就是说该类企业2020年的亏损最长可在2028年度弥补。若企业2021年也发生了亏损，最迟可在2026年弥补。 提一个问题，企业若2026年发生了盈利，应该先弥补2020年亏损？还是2021年的亏损呢？ 应该是先到期亏损先弥补，也就是先弥补2021年的亏损，随后在弥补2020年亏损。如果不这样执行，就失去了延长补扣期限这个优惠政策的意义了。 7、受疫情影响较大的困难行业企业包括哪几类？ 答：这次政策规定，困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中，企业可参考《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）中的行业分类标准进行判定。 【晶晶亮学习体会】受疫情影响的行业很多，但有轻重程度不同。目前享受延长亏损弥补期限的只规定了G门类中的交通运输、H门类的住宿和餐饮业、N门类中的旅游业（行业代码是旅行社及相关服务786和游览景区管理729） 8、对困难行业企业主营业务收入占比有何要求？