粽叶飘香，甲乙两家公司正在为员工和客户准备端午节的礼品，甲公司是一家食品公司，采购了腊肉、菜油、糯米、粽皮等，自产粽子，乙公司从超市买了“五芳斋”粽子。下面我们来进行各自的税会处理。

增值税

一、送给员工

分成两种情形，第一种情形是自产粽子送给员工：

（一）增值税处理

甲公司包粽子送给员工，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。

（二）会计处理

1.采购

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.包粽子

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

3.完工

借：库存商品

贷：生产成本

4.决定发放给员工作为福利

借：管理费用、生产成本、制造费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

注：在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额。

5.实际发放时

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

准则附录的《会计科目和主要账务处理》规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第十六条第一项规定，纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，甲公司可按自产腊肉粽的售价确定视同销售收入。