受新冠肺炎病毒的影响，我国外贸出口形势比较严峻。据海关公布数据显示，今年1-2月份，我国共出口货物2924.5亿美元，同比下降17.2%。近期，随着新冠病毒在全球的迅速蔓延，出口订单减少，我国出口压力进一步加大。据《国际金融报》报道，服饰纺织、水果加工等行业受影响较为明显。但与此同时，口罩、防护服、检测试剂等防疫类产品的出口需求大幅增长，而且价格也比较“美丽”。但与此同时，口罩、防护服、检测试剂等防疫类产品的出口需求大幅增长，而且价格也比较“美丽”。

我国是口罩、防护服等防疫物品的生产大国，不少企业加大了出口力度。货物出口后能否办理退税，倍受出口企业的关注。本文试着帮出口企业梳理一下现行的出口退税政策及管理规定，希望对您有所帮助。需要说明的是，防疫类物资如何报关出口，不在本文的讨论范围之内。

首先，我们来看看可以申请出口退（免）税的主体：

• 依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户

• 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业

从主体形式上来说，分为生产企业和外贸企业；从出口模式上来说，分为自营出口和委托出口。

根据上述规定，下列企业出口口罩、防护服等防疫物品之后，可以申请出口退（免）税：

• 生产口罩、防护服等防疫物品的生产企业；

• 购进口罩、防护服等防疫物品后出口的外贸企业。

需要说明的是，出口企业必须向税务局进行出口退（免）税备案，才能申请出口退（免）税。

其次，我们来看看出口货物适用出口退（免）税必须同时满足的条件：

• 向海关报关

• 实际离境

• 销售给境外单位或个人

• 收汇（除出口退税分类管理登记为四类的企业外，收汇不是申报退税的前提条件，但必须要收汇）

• 不属于国家禁止或限制出口的货物（退税率不为0）

目前，口罩、防护服等防疫物品对应的商品编码及出口退税率参考如下：

根据上述规定，我们可以看到：目前，口罩、防护服等防疫物品的退税率为13%，与征税率相同，实现了真正意义上的“零税率”；如果通过邮寄方式出口口罩、防护服等防疫物品，虽然货物也实际离境到了国外，但不属于向海关报关出口，不能适用出口退（免）税政策。

第三，我们来看看出口企业能退多少税？

• 生产企业

  生产企业适用免抵退税办法（这个说来话长，有兴趣的朋友可以翻看本公众号之前发布的推送，或者按照本文底部的说明加入微信群进行讨论），退税依据是出口发票上注明的出口离岸价。

• 外贸企业

  外贸企业适用免退税办法，退税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，如果是货物是从国外进口采购的，则为海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

最后，我们来讨论一下近期出口口罩、防护服等防疫企业经常提到的几个出口退（免）税问题：

1.国内公司无偿向海外分公司捐赠口罩，用于海外员工的防疫，以“3339”监管方式向海关报关出口，能够申请办理出口退（免）税？

答：由于该笔业务是无偿赠送，不能够收汇，因此不能适用出口退（免）税政策。

BTW，如果对外捐赠口罩等防护物资符合对外援助的条件，则出口的货物可以适用出口退（免）税政策。

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2.我是一家生产服装的出口企业，目前国外对口罩、防护服的需求较大，我们在国内采购了一批口罩出口，能够申请办理出口退（免）税？

答：按照现行规定，生产企业外购出口的货物，必须符合视同自产产品的条件（财税[2012]39号文件附件4），方能适用出口退（免）税政策。如果不符合视同自产产品的条件，你公司也不属于列名生产企业（财税[2012]39号文件附件5），那么你公司外购出口的口罩，按照现行规定，适用免税政策，不能申请出口退税。

3.我是一家外贸企业，在国内采购一批口罩之后出口至欧洲。目前国内口罩销售比较紧俏，市场价格较高，口罩厂家不给我们开发票，请问我们应该如何处理？

答：出口退税制度退还的就是出口货物在国内生产、流通环节已实际缴纳过的增值税和消费税。对于你公司来说，出口退税依据就是购进口罩的增值税专用发票注明的金额。如果你公司未能取得增值税专用发票，则不能申请办理出口退税。另外，按照现行政策规定，如果你公司的这笔业务取得了增值税普通发票，出口的口罩可以适用免税政策；如果专票和普票均未取得，出口的口罩应视同内销，计提销项税额。

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