股权激励的个人所得税与企业所得税

定义

计税依据

纳税时间

优惠

限售股

四类除外：股改复牌和新股上市后限售股的配股，新股发行的配股，定向增发的限售股，给员工的股权激励

市价与成本价差额 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 （政策依据：财税[2009]167号）



      对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照《财政部、国家税务总局关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。（政策依据：财税[2012]85号）

转让时

解禁日后配送的境内上市股份免税解禁日前配送的征税，境外上市公司的股权转让一直征税。限售股由证券机构为扣交义务人所在地主管机关征收

股票期权

拿钱买

市价与行权价的差额

行权时

上市公司产生纳税义务后递延一年。非上市公司递延至转让环节，由工资45按20交税财税[2016]101号

不与当月工资合并（上市公司与非上市公司相同）

限制性股票

达到一定业绩授予

(登记日+解禁日)/2

解禁日

解禁日才拥有完全的所有权，解禁日前不能处置

不与当月工资合并（上市公司与非上市公司相同）

股票增值权

授予

市价与行权价的差额

上市公司兑现日

股票增值权不是属于明确列示的优惠

不与当月工资合并（上市公司与非上市公司相同）

股权奖励

白送

  取得奖励时 不与当月工资合并（上市公司与非上市公司相同）

增值税

国家税务总局公告2016年第53号